境外劳务所得、炒作美股获利，这类收入如何纳税？听听两部门权威解读……

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每个记者张忠印每个编辑陈旭

如果一个国内个人开设账户并在美国股票或期货上进行投机，相关利润需要征税吗？当你通过在国外提供劳务获得收入时，你需要缴纳个人所得税吗？我相信很多人对此了解不多。

1月22日，财政部、国家税务总局发布了《关于境外所得个人所得税政策的公告》，明确了境外劳务收入、合同履行收入等9种收入。，均为境外个人收入，并按不同方法计算当期境内、境外收入的应纳税额。

其中，境外居民个人的利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和意外收入(以下简称其他分类收入)不与境内收入合并，应纳税额另行计算。

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很明显，海外个人收入九种情况的公告表明，有九种收入可以被判断为中国境外收入:

1.因就业、工作表现等原因在中国境外提供劳务的收入。；

2.境外企业和其他组织支付和负担的报酬所得；

3.许可各种特许权在中国境外使用的收入；

4.在中国境外从事生产经营活动取得的与生产经营活动有关的收入；

5.从境外企业、其他组织和非居民个人取得的利息、股息、红利所得；

6.将该房屋出租给承租人在中国境外使用的所得；

七、境外房地产转让、境外企业和其他组织投资形成的股份、股权和其他股权资产(以下简称股权资产)转让或者境外其他财产转让所得；

8.境外企业、其他组织和非居民个人支付和承担的意外收入；

九、财政部和国家税务总局有其他规定的，按照有关规定执行。

一位注册会计师向记者解释说，中国个税居民在美国股票等海外股票市场投机获得的收入属于上述第七种情况，即海外产权转让收入，比例税率为20%。

如何在信用额度内将海外收入计入海外个人收入？与中国国内收入相似，它分为两种类型:综合型和分类型。

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公告规定，居民个人境外综合所得应与境内综合所得合并计算应纳税额。综合收益是指工资、薪金所得；劳动报酬收入；薪酬收入；版税收入。

居民个人从境外取得的营业收入应当与境内营业收入合并计算应纳税额。

中国境外居民个人的利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得(以下简称其他分类所得)，不与国内所得合并的，应当单独计算。

需要指出的是，海外综合收益和分类收益均允许在信用额度内贷记。

以境外工资薪金为例，一个国家(地区)的综合收入信用额度=按照本公告第二条计算的综合收入应纳税额。

前面提到的注册会计师给记者举了一个例子，以综合收益为例，如果一个人的综合收益在国外是15万元，在国内是5万元，那么在计算年度税负的时候，将会计算出20万元的总额，并得出应纳税额，包括国内和国外收入产生的税额。海外收入的税收抵免只能按海外收入的部分计算，所以应纳税额乘以海外收入的比例(15万除以20万)就是海外收入的抵免限额。

有海外收入的居民个人在获得收入后，从次年3月开始应如何申报纳税？

根据上述公告，居民从境外取得收入的，应在次年3月1日至6月30日申报纳税。

居民个人取得境外所得的，应当向其在中国境内工作或者受雇所在地的主管税务机关申报纳税。在中国没有就业单位的，应向户籍所在地或者中国境内经常居住地的主管税务机关申报纳税。

户籍所在地与中国境内惯常居住地不一致的，应选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；中国境内没有户籍的，应向中国境内经常居住地的主管税务机关申报纳税。

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