《土地增值税法》正内部征求意见 事涉房企重要税种

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土地增值税的客体是通过房地产产权有偿转让获得的增值额。然而，那些接触房地产的人不可避免地会影响亿万人的心灵。土地增值税作为房地产开发企业的一项重要税种，目前有了新的发展趋势。据《证券时报》记者报道，财税部门已经起草了土地增值税法初稿，目前正在征求内部各方意见。

《证券时报》记者看到了这份《土地增值税法》草案。内容显示，《土地增值税法》基本上翻译了现行的《土地增值税暂行条例》，征税范围、征税方式和税率基本保持不变。但是，与《暂行条例》相比，有许多新的内容，例如，特别规定土地增值税可以按转让房地产所得的一定比例征收。此外，还规定了中央和地方税收优惠，并列出了各种情况。土地增值税可以减免。

财政部和国家税务总局向各单位发出征求意见函的日期为2019年4月16日，要求各单位在2019年5月15日前以书面形式反馈意见。

新内容1:土地承包经营权转让，不征收土地增值税

与暂行条例相比，纳税人、征税对象和征税范围略有变化。

《暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称房地产转让)并取得收益的单位和个人为土地增值税纳税人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。

《土地增值税法》草案规定，在中华人民共和国境内转让房地产并取得收入的单位和个人是土地增值税的纳税人，应当按照规定缴纳土地增值税。本办法所称房地产转让，是指土地使用权、地上建筑物及其附着物的转让。二是转让集体土地使用权、地上建筑物和附着物，或者以固定价格投资集体土地使用权、地上建筑物和附着物。土地承包经营权转让不征收土地增值税。

新内容2:特别规定:集体土地转让

《土地增值税法》草案特别规定了集体土地流转的具体要求。

集体土地使用权、地上建筑物及其附着物转让，或者以集体土地使用权、地上建筑物及其附着物出资或者入股的，在扣除无法确定的项目金额后，可以按转让房地产所得的一定比例征收土地增值税。其征收办法由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。

新内容3:规定了中央和地方的税收优惠

根据《土地增值税法》草案，在下列情况下可以减免土地增值税:

(一)纳税人建造经济适用住房出售，且增值额不超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税；

(二)因国家建设需要，依法征收和收回的房地产免征土地增值税；

(三)国务院可以根据国民经济和社会发展的需要，规定土地增值税减征或者免征的其他情形，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

在下列情况下，省、自治区、直辖市人民政府可以决定减征或者免征土地增值税，并报同级人民代表大会常务委员会备案:

(一)纳税人建造普通标准房屋出售，增值额不超过扣除项目金额的20%；

(二)房地产市场不发达、土地价格水平较低地区的纳税人出售集体土地使用权、地上建筑物和附着物，或者以固定价格投资集体土地使用权、地上建筑物和附着物。

新内容4:强调部门合作

《土地增值税法》草案也强调了部门之间的合作。

税务机关应当与相关部门建立土地增值税相关信息共享机制和工作协调机制。地方各级人民政府自然资源、房屋建设和规划等有关行政主管部门应当向税务机关提供房地产权属登记、转让和规划等信息，协助税务机关依法征收土地增值税。

解释:

近年来，为了在2020年前全面落实税收法定原则，全国人大加快了将暂行税收条例提升为法律的步伐，并对船舶吨税等六项税收进行了立法，印花税、城市维护建设税等法律也进行了公开征求意见。

财政部法律司在今年财政部立法工作安排中明确表示，力争在年内完成土地增值税法的内部起草工作，并及时向国务院报告。因此，预计将发布土地增值税法草案。

目前，土地增值税是纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得一定增值收益时缴纳的一种税。土地增值税以纳税人转让房地产所得的增值额为基础。增值税是指纳税人转让房地产所得减去税法规定的扣除项目后的余额。扣除项目的金额主要涉及房地产开发项目的成本费用、附加扣除项目、旧房重置成本及相关税费。

20年来，我国土地增值税收入规模不断扩大。根据财政部发布的数据，2018年土地增值税收入达到5642亿元，同比增长14.9%。今年第一季度收入为1667亿元，同比增长14.7%。

一位知情人士告诉记者，有关部门在看到土地增值税征管成效的同时，也应该看到仍然存在一些困难和压力。为贯彻税收法定原则，完善地方税制改革要求，有关部门起草了《土地增值税法》。由于房地产业的复杂运作，土地增值税的税收设计也很复杂。土地增值税清算需要对几年内的大量收入、成本和费用进行审查，这使得税收征管困难，容易产生执法风险。土地增值税法的升级也符合税收的法定原则，满足了纳税人从制度层面对稳定与统一的追求。

上述人士告诉记者，土地增值税的立法，像资源税法一样，也是基于转移税制的理念。内容不会有实质性的变化，所以不用担心增加企业的负担。此外，土地增值税将从国务院的规定提高到法律，在征收和管理方面将更加规范和加强。

来源：新浪直播网