鸥玛软件拟创业板IPO 曾因跨期确认收入现会计差错

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山东大学控股的山东盛大欧玛软件有限公司(以下简称欧玛软件)向创业板发起冲刺。

证券资格考试和其他行业资格考试并不陌生，计算机考试系统来自欧玛软件。中国证券业协会、山东教育考试院和教育部考试中心都是欧玛软件的主要客户。从毛利率来看，古尔马软件的毛利率也超过了60%。

然而，报告期内存在会计差错更正问题，2018年和2017年个别项目的收入确认和成本结转是跨期的。此外，公司还存在一些问题，如人员工资在运营成本和R&D费用之间的分配不准确。

毛利率超过同行

一个计算机测试服务提供商想冲刺创业板，这个企业就是欧玛软件。该公司的主要业务是研究、开发、销售和服务考试和评估领域的信息产品，也就是俗称的计算机测试。

会计职称资格考试、证券资格考试、建筑工程师资格考试等资格考试都比较熟悉。欧玛软件提供无纸化考试服务系统。据欧玛软件介绍，公司自主开发的无纸化考试服务系统已在全国10000多个考场部署。

从业绩来看，2017年至2019年，公司的营业收入分别为1.46亿元、1.69亿元和1.75亿元；净利润分别为4692.82万元、6192.12万元和6977.86万元。有趣的是，欧玛软件的资产负债率不高，截至2019年12月31日仅为4.15%。

虽然欧玛软件的考试系统部署在全国各地，但其收入主要集中在华北和华东地区。2019年，该公司在华北和华东地区的收入达到1.46亿元。由于国家考试，欧玛软件的收入集中在前五名客户。2017年至2019年，公司前五名客户的销售收入分别占各期主营业务收入的60.86%、51.71%和51.19%。2019年，公司的前五大客户是中国证券业协会、山东省教育招生考试学院、教育部考试中心、中国房地产估价师和房地产经纪人协会、住房和城乡建设部执业资格注册中心。2018年，中国资产评估协会也将成为欧玛软件的主要客户。

该公司表示，古尔马软件的收入取决于前五名客户，这符合同行业的整体情况。

《国家商报》记者注意到，尽管客户比较集中，公司的毛利率还是比较高的。2017年至2019年，欧玛软件的毛利率分别为62.13%、65.64%和69.68%。然而，与考试系统相比，欧玛软件的软件开发毛利率较高，保持在80%左右。欧玛软件的毛利率高于行业平均水平，约为55%。据欧玛软件解释，主要是因为公司采用自主开发的软硬件产品来提高项目实施的效率，其业务重点是国家统一考试和省级考试。

但上海新谷律师事务所律师王怀涛表示，毛利率指标一直是中国证监会审计关注的重点和难点:中国证监会普遍关注毛利率高于同行的原因和合理性，是否与同行业收入变化趋势一致，是否存在关联交易，收入确认是否正确，是否可持续等。

一些项目确认跨期间收入

欧玛软件计划投资5.76亿元，用于建设无纸化考试综合服务平台、数字在线阅卷智能服务平台和智能题库平台。

特别是智能题库平台建设项目，表明了欧玛软件对这一方向的重视。欧玛软件表示，各种资格考试、公务员招聘、事业单位、行业考试中也存在大量的命题服务需求，为该项目带来了广阔的空市场空间。

欧玛软件有大学背景。山东大学持有盛大资本100%的股权，并通过公司实际控制人盛大资本在发行前间接持有公司41.08%的股权。此外，公司的许多董事也在山东大学工作。马莱主席于1981年2月至1994年7月在山东大学实验中心工作；刘永新主任曾在山东大学人事部工作；张华英，副总经理，在山东大学电子应用技术研究所工作。

《国家商报》记者注意到，报告期内仍有会计差错更正。个别项目在2018年和2017年的收入确认和成本结转存在跨期现象。此外，公司还存在一些问题，如人员工资在运营成本和R&D费用之间的分配不准确。

营业收入和净利润有很大的影响。例如，2017年，古尔马软件营业收入减少425.6万元，净利润减少402.7万元；2018年，欧玛软件营业收入减少134.9万元，净利润减少104万元。

事实上，ipo公司的会计差错并不少见，许多公司今年已经纠正了会计差错。如利源环保，2018年公司将原应收票据7964.7万元调整为1.6亿元，短期贷款由2407万元调整为5044万元；在报告期内，于航技术公司进行了一些重要的会计错误更正，如跨期收入确认。

关于欧玛软件纠正会计错误的问题，《商业日报》记者致电该公司并发送了采访提纲，但截至发稿时，尚未收到回复。

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来源：新浪直播网