证监会将严打上市公司财务造假，这4只“毒瘤”被点名！业内：A股“打假风暴

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每个记者王燕丹，每个编辑何建玲，

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上周五晚，中国证监会再次表示将严厉打击上市公司财务欺诈行为，并列出了4家存在财务欺诈的上市公司，即索灵、龙力生物、东方金隅和臧格控股。这些上市公司的严厉措辞和坚决态度已经见诸报端。

证券监督管理委员会:金融欺诈是市场中的毒瘤。证监会指出，上市公司真实、准确、完整、及时的信息披露是证券市场健康有序运行的重要基础。金融欺诈严重挑战信息披露制度的严肃性，严重损害市场信用基础，严重损害市场信心，严重损害投资者利益，是证券市场的毒瘤，必须坚决严厉打击。

自2019年以来，中国证监会围绕提高上市公司质量的总体目标和服务实体经济的工作要求，加强协调，收紧标准，优化机制，严厉打击上市公司财务舞弊。对22家上市公司的财务欺诈行为进行了调查，对18起典型案件进行了行政处罚，并将6起涉嫌财务欺诈的刑事案件移送公安机关。

中国证监会指出，这些案件具有以下四个特点:

首先，欺诈周期长，涉及金额大。经调查，索灵股份有限公司(002766)自2016年至2018年连续三年伪造海外业务和伪造付款文件，虚增巨额利润。

第二，手段是隐蔽而复杂的。经调查，2017年7月至2018年7月，臧格控股(000408)与数百名客户串通，利用商品交易的特殊性实施欺诈。

第三，系统性欺诈突出。根据调查，龙利生物(002604)经常伪造其财务会计账户，以夸大其2015年至2017年上半年的利润。

第四，主观恶性显而易见。据调查，2016年至2018年上半年，东方金玉(600086)在全资子公司孙公司的基础上，进行了翡翠原石的购销业务，并通过欺诈手段实现了业绩目标。

此外，上市公司财务舞弊往往伴随着其他严重损害投资者利益的违法犯罪行为，如未按规定披露重要信息、大股东非法占用上市公司资金等。审计和评估中介机构未能努力实践和缺乏把关者作用的问题仍然突出。

下一步，中国证监会将继续坚持市场化和法治化原则，严厉打击上市公司财务欺诈、欺诈等恶性违法行为，充分利用新《证券法》，集中执法资源，加强执法力度，严格追究相关机构和人员的违法责任。加大证券违法成本，依法将涉嫌刑事犯罪移送公安机关，坚决净化市场环境，保护投资者合法权益，切实维护市场纪律和市场秩序，促进资本。

专家:一场造假风暴可能会到来。中国证监会的这一罕见声明引起了业内专家的强烈关注。武汉科技大学金融研究所所长董登新告诉《国家商报》记者，中国证监会在年报和第一季度报告集中的时候就提出了金融欺诈问题，具有很强的针对性和震撼性。这四家被列入中国证监会典型案例并被点名的公司存在严重违法行为，可以直接考虑退市。

他指出，证监会强调严格调查和严惩，是在新证券法背景下的一个警示，意义非凡。以上四家公司就是一个反面的例子，为其他上市公司敲响了警钟。此外，通知还警告说，中介机构未能履行守门人的职责，因此，他们也应承担连带法律责任。此外，在上市公司资产重组中，如果存在估值操纵，评估机构的责任将非常重要。

他指出，证监会的这一通知是对一些可能涉嫌金融欺诈或信息欺诈的公司的一个警告:一场造假风暴可能会到来。上市公司不应该冒任何风险，而应该诚信守法。上市公司必须在信息披露方面对自己和投资者负责，不能再在报表中采取注水等伎俩。新证券法不会容忍自我检查，金融欺诈或信息欺诈的结果必然是自杀。简而言之，上市公司需要尊重自己、法律和规则。

记者注意到，中国证监会点名的上述四家公司已经非常艰难。索灵有限公司现在的名字是圣索灵。2020年4月13日，公司发布公告，公司提前收到中国证监会的《行政处罚和市场禁入通知》。显示公司披露的2016年、2017年和2018年年报存在虚假记载，虚增利润连续三年超过8亿元。

*st索灵此前已宣布，2017年和2018年经审计净利润连续两个会计年度为负，2018年年度报告已出具无法表达意见的审计报告。如果本公司正式披露的2019年度经审计净利润继续为负，或本公司2019年度财务报告继续出具无法表达意见或否定意见的审计报告，本公司股份将从2019年度报告披露之日起暂停上市，深交所将在暂停上市后15个交易日内决定是否暂停上市。虽然*st索灵的业绩报告显示其2019年每股收益为0.03元，但审计报告要到4月30日才会披露，因此其能否逃脱停牌仍有一定风险。目前，据有关消息称，投资者向索灵索偿的程序已经启动。

虽然臧格控股没有戴帽子，其2019年和2020年第一季度的年报都是盈利前的，但自2019年和2020年以来，其股价分别下跌了34.22%和24.53%。

根据青海省证监局2019年底发布的《行政处罚决定书》，臧格控股的违法事项主要包括三大项:虚假经营收入和利润、虚假增加应收账款和预付账款、隐瞒大股东占用上市公司巨额资金的情况。其中，关于虚假经营收入和利润，青海省证监局认定，臧格控股通过开展虚假交易业务，分别夸大了2017年和2018年的利润总额1.28亿元和4.77亿元，导致公司2017年和2018年的财务报告存在虚假记载。关于虚报应收账款和预付账款，青海省证监局认定，臧格控股在2017年和2018年分别虚报预付账款2.41亿元和2.81亿元。关于控股股东非法占用上市公司资金的问题，青海省证监局认定，2018年1月至2019年4月，赞格控股控股控股股东西藏赞格风险投资集团有限公司及其关联方利用虚假交易业务的预付款和钾肥销售业务的应收账款，占用赞格控股的资金共计22.14亿元。截至2019年6月30日，占用资金余额为21.63亿元。臧格控股未按要求及时披露上述事项，也未在2018年半年报和2018年年报中披露。

龙利生物，现在的名字是圣龙利，自2019年5月15日起被暂停上市。4月20日晚，公司宣布其债权人禹城汇通建设有限公司对公司进行重组的申请被山东省德州市中级人民法院驳回。与此同时，该公司被暂停上市，原因是其2017年和2018年连续两个会计年度的经审计净资产为负，且两份年度财务报告中的审计报告无法表达意见。如果2019年度报告涉及强制终止上市，本所将在2019年度报告披露后15个交易日内决定是否终止公司股票上市。

1月21日晚，东方金隅发布业绩预测，称公司2019年净利润损失预计为11.5亿元~ 14.5亿元，而去年同期为17.18亿元，公司股票可能存在退市风险。报告期内，公司应计利息和应付债权人罚息约10.1亿元；预计深圳东方金玉珠宝实业有限公司的翡翠将出现减值迹象，需要计提约4.5亿元的减值准备；预计小额贷款公司发放的贷款客户的抵押物将出现减值迹象，需要计提约1.5亿元的减值准备。目前，东方金隅的股价不到2元/股。

对84家初始企业进行现场检查，并对30家退出申请终止检查。此外，中国证监会还披露了2019年的现场检查情况以及部分初始企业申请主板、中小板和创业板的分类结果。

自2019年6月起，中国证监会开始分两批对86家首批企业进行现场检查。截至目前，已有84家企业完成了检查工作，共有30家企业撤回了终止检查的申请。对于已完成现场检查的企业，中国证监会将根据问题的性质和严重程度进行分类:

一是将一家企业移交检查、调查和处理，并采取了36个月内不受理该企业股票发行申请的监管措施。公司撤回了终止审查的申请。主要问题如下:2016年至2018年，本行交易对手的名称、摘要和明细账户记录发生了大量变化；未充分披露关联方及其贷款交易、资本借贷和其他资本交易情况；会计基础和内部控制存在缺陷，如缺少材料采购验收单和材料请购单，未提供人工采购的人工成本明细，未登记存款日记账和现金账簿等。

第二，对12家企业(其中6家已撤回终止审查的申请)发出了警告信。这类企业主要涉及部分客户的销售回款来自发行人或其关联方，高管人员通过员工贷款或供应商支付方式间接占用发行人的资金，使用大量托管客户银行卡进行结算，提前确认收入，对金融资产减值准备计提不足，未披露与第三方的资金借款情况，以及存在大量应收票据的非正常获取和背书等问题。

第三，对48家企业进行了审计和重点关注，并敦促纠正会计处理和内部控制问题。此类企业存在收入确认不到位、跨期费用收取不到位、关联方及关联交易披露不充分、个人账户支付工资、在建工程延期转制、部分企业内控制度不完善或执行不到位、股权转让及增资来源可疑、部分会计科目核算不准确等问题。

第四，其他23家申请退出的企业被终止审查和处理。这类企业存在内部控制制度有效性不足、基础会计工作不规范等问题。如果以后再申请，他们还是会注意整改措施的落实。

第五，有执业质量问题的21家保荐机构、17家会计师事务所和7家律师事务所应根据情节轻重启动相关处理程序。

中国证监会指出，初始企业现场检查制度已正式实施三年多，对净化市场环境、提高上市公司质量具有显著效果。目前，已对近200家企业进行了现场检查，对检查中发现的问题进行了分类。对首次出现严重问题的企业和中介机构采取了行政监管、备案检查、行政处罚等监管措施，保持了对信息披露违规行为的高度压力，坚持严格审查、严格质量控制，有效减少了企业报病和抢占空间的情况。

中国证监会表示，下一步，为提高检查工作的针对性和有效性，在开展综合检查的同时，将采取特殊检查方法，提高监管效率，并对初始企业进行分类和精准监管。同时，以新证券法实施为契机，进一步强化信息披露要求，严格履行发行人信息披露第一责任，强化中介机构法律责任，坚持服务实体经济、保护投资者合法权益的根本方向，促进资本市场高质量发展。

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