创投税收优惠落地 个人合伙人要按20%缴纳个税

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风险投资企业个人合伙人所得税政策公告正式发布。

1月24日，财政部官方网站发布了《关于风险投资企业个人合伙人所得税政策的通知》，进一步明确和细化了风险投资企业个人合伙人的所得税政策。

2018年12月12日，国务院常务会议确定了风险投资税收优惠政策的基调，明确从2019年1月1日起，依法备案的风险投资企业可以选择其中一家作为单一投资基金的账户，从该基金中获得的股权转让和分红收入，个人合伙人将按20%的税率缴纳个人所得税。

此前，据风险投资界报道，税务机关要求缴纳所得税。同时，参与投资合伙企业的个人转让所得税税率将从目前的20%调整到35%(5%-35%)的最高累进税率，这在风险投资界引起了舆论冲击。

后来，全国委员会确保风险投资企业中个人合伙人的税收负担减少，但只是减少而不是增加，这使风险投资机构放心。随着正式文件的发布，风险投资企业中个人合伙人的所得税问题已经解决。

风险投资企业可以选择两种会计方法

根据通知，风险投资企业可以选择两种会计方法计算个人合伙人应缴纳的所得税:

首先，如果您选择根据单一投资基金进行计算，您的个人合伙人从该基金获得的股权转让收入和股息收入份额将按20%的税率计算并缴纳个人所得税。

第二，如果你选择按整个风险投资企业的年收入计算，你的个人合伙人应根据“营业收入”项目和5%-35%的超额累进税率计算并缴纳个人所得税。

辛永忠、北京合伙人赵伟刚:总的来说，这两种会计方法对风险投资企业都非常有利，你可以从中选择一种。一般来说，由于税率为20%，风险投资企业更倾向于采用单一投资基金会计方法。但是，如果同时适用个人收入税率，有些费用，如基金管理费，就不能按生产经营收入扣除，亏损也不能跨年度结转，这也是美中不足。

对于非居民个人合伙人来说，目前还不清楚获得最终收入的性质是什么，特别是海外有限合伙人是否可以作为单一收入而不是营业收入对待。如果作为单一收入处理，由于税收协定中的财产收入条款，在中国很可能不需要纳税。这个问题需要进一步澄清。

如何根据单一投资基金进行计算？

单一投资基金会计是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的风险投资企业)在一个纳税年度内从不同风险投资项目获得的股权转让收入和分红收入。

1.股权转让收入

单个投资项目的股权转让收入，按照年度股权转让收入扣除相应股权的原值和转让环节的合理费用后的余额计算；单个投资基金的权益性收入是在一个纳税年度内，不同投资项目的损益相互抵销后的余额。余额大于等于零的，确认为基金年度股权转让收入；余额小于零的，基金年度股权转让收入按零计算，不得跨年度结转。

个人合伙人应当按照其在基金年度股权转让收入中所占的份额计算其应纳税额，创业投资企业应当在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。

2.股息收入

单个投资基金的股息收入是从投资项目分配的股息、红利收入和其他固定收益证券中全额计算的。

个人合伙人应当按照其在基金分红收入中所占的份额计算应纳税额，创业投资企业应当分次代扣代缴个人所得税。

除上述可扣除的成本和费用外，单只投资基金发生的其他费用，包括投资基金管理人的管理费和业绩奖励，在会计期间不得扣除。这种单一的投资基金核算方法只适用于计算风险投资企业的个别合伙人的应纳税额。

北京一家风险投资机构的合伙人:一只基金通常投资于多个项目，其中一些项目赚钱，另一些项目赔钱。看基金的整体收入而不是单个投资基金的收入是合理的。另外两个选择给予组织更多的自主权，它可以评估哪种方法更合适。

pe机构的投资总监:应该选择单一基金计算的20%的税率。一方面，这在过去被使用得更多，投资者也习惯了。当之前的政策不明确时，大家也都希望维持20%，而且不会再改变。降低通信成本；另一方面，年收益具有很大的不确定性，投资也有大有小，总体上难以控制。

如何根据风险投资企业的年收入进行全面核算？

风险投资企业年度收入的总核算是指从每个纳税年度的总收入中扣除成本、费用和损失后，应分配给各个合伙人的收入。

个人合伙人按照“营业外收入”项目纳税，没有综合收入的，可以扣除基本扣除、特别扣除、特别附加扣除和国务院依法确定的其他扣除。

如果业务收入是从多个地方取得的，应汇总计算个人所得税，上述费用和扣除项只扣除一次。

上海成金田(广州)律师事务所高级合伙人秦征:这两种方式给了风险投资企业一个选择。一些企业可能会选择20%的优惠待遇，而一些企业可能不会选择20%的最优惠待遇，5%-35%的五个等级。如果收入少，5%-35%可能更便宜，所以你可以根据哪个更便宜来选择。

选择单一投资基金进行计算需要及时备案

风险投资企业选择按单一投资基金或按风险投资企业的年度总收入计算后，3年内不得变更。

值得注意的是，选择单一投资基金核算的风险投资企业，应在完成申报后30日内向主管税务机关申报核算方法；未按规定备案的，作为选择风险投资企业年度收入整体核算。

对于在2019年1月1日前完成备案的风险投资企业，如果选择单一投资基金进行核算，应在2019年3月1日前向主管税务机关申报备案。

风险投资企业选择的核算方法需要调整3年的，应当在次年1月31日前向主管税务机关重新备案。

通知的实施期限为2019年1月1日至2023年12月31日，前一次全国例会中提到的政策实施期限暂定为5年。

投资于初创技术型企业的税收激励措施仍然适用

2018年5月，财政部、国家税务总局联合发布财税[2018]55号《关于风险投资企业和天使投资个人税收政策的通知》。

规定合伙创业投资企业以股权投资方式直接投资于初创科技型企业两年的，个人合伙人可按投资额的70%从合伙创业投资企业中扣除经营收入；如果扣除额在当年不足，可以在下一个纳税年度结转。

符合《通知》第55号通知规定条件的创业投资企业个人合伙人，仍享受优惠待遇。

来源：新浪直播网