减税重磅！税务总局明确增值税小规模纳税人减征安排

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今年的减税似乎总是“声音刚落”。 1月9日，国务院常务会议宣布，将出台一系列针对小微企业的包容性减税措施，这也是今年减税和减费政策的重要内容，也是进一步减税的重要体现。就在今天，1月20日，国家税务总局发布了《关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》和《关于小规模纳税人征收管理地方税收及相关附加减税政策的公告》。针对小微企业的包容性减税措施很快出台，并于2019年1月1日生效。

要点1:月销售额低于10万英镑的小规模纳税人免征增值税

看看这次减税的要点:

一是月销售额在10万元以下(含)的小规模增值税纳税人免征增值税。

二是全年应纳税所得额不超过100万元的部分小企业和低利润企业减按25%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率缴纳；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按应纳税所得额的50%缴纳企业所得税，税率为20%。

三是由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况和宏观调控需要确定。对小规模增值税纳税人，资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加可在税额的50%以内减免。

四、依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加等其他优惠政策的小规模增值税纳税人，可享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、财政部、国家税务总局关于风险投资企业和天使投资个人税收政策的通知。

1月20日，国家税务总局明确了登陆的一些细节。对有增值税应税销售行为的小规模纳税人，月销售总额不超过10万元(一个季度为一个纳税期，季度销售总额不超过30万元，下同)，免征增值税。小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售总额超过10万元，但扣除当期房地产销售后，商品、服务和无形资产的销售免征增值税。

举个例子:

例1:2019年1月，小规模纳税人销售商品4万元，提供服务3万元，销售房地产2万元。销售总额为9万元(4+3+2)，不超过10万元的免税标准。因此，纳税人的商品、服务和房地产销售额为9万元，可以享受小规模纳税人的免税政策。

例2:2019年1月，一个小规模纳税人销售了4万元商品，提供了3万元服务，销售了10万元房地产。总销售额为人民币17万元(4+3+10万)，不含房地产销售的销售额为人民币7万元。因此，纳税人可以享受小规模纳税人的免税政策，房地产销售额为10万元。

自营改增以来，一些差别化的营业税税收政策一直在延续。例如，建筑业的小规模纳税人根据总价的销售额和扣除外部支付的分包合同后的额外费用来计算和缴纳增值税。如果公告明确适用增值税差别税收政策，差额后的余额作为销售额，以确定其是否可以享受小规模纳税人的免税政策。

同时，明确了小规模纳税人增值税纳税申报表中“免税销售”的申报口径。例如，2019年1月，某建筑行业小规模纳税人(按月纳税)的建筑服务收入为20万元，向其他建筑企业支付了12万元的分款，因此该小规模纳税人当月扣除分款后的销售额为8万元，未超过10万元的免税标准。因此，小规模纳税人可以在当月享受免税政策。

此外，公告还明确了小规模纳税人纳税期限的选择、其他个人出租房地产政策的适用、一般纳税人的登记、增值税政策预缴的适用以及出售房地产政策的适用。

第二点:小规模增值税纳税人可以将资源税降低到税额的50%以内

财政部、国家税务总局联合下发的通知明确规定，省、自治区、直辖市人民政府应当根据当地实际情况和宏观调控的需要确定，小规模增值税纳税人可以在税额的50%以内减免资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加。

为确保广大小规模增值税纳税人能够及时、准确、便捷地享受税收减免优惠政策，国家税务总局发布的《公告》明确了资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加六种相关表格，并对表格填写说明进行了修订。

当纳税人类别发生变化时，减税政策的适用时间是明确的。缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城市土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加等增值税的一般纳税人按规定登记为小规模纳税人的，从成为小规模纳税人的当月起享受减免税优惠。小规模增值税纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再享受减免税优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应登记为一般纳税人，不进行登记。如果税务机关通知登记仍逾期，从逾期之日后的次月起，优惠减征不再适用。

第三点:在享受原有地方税收优惠政策的同时，还可以享受额外的减免

国家税务总局有关负责人告诉记者，近年来，中国不断加大对小规模增值税纳税人的税收优惠，逐步将免税标准提高到月销售额3万元。这一次，月销售额将进一步提高到10万元，免税政策的好处将大大扩大，税收优惠方式将简单易行，这将明显增强企业的盈利意识，激发市场活力，支持小微企业的发展壮大，充分发挥小微企业在吸引业主方面的关键作用。

大家也很关心一些地方税和相关的附加减税政策能否与原来的地方税优惠政策同时享受。国家税务总局有关负责人告诉记者，已经享受地方税收优惠政策的小规模增值税纳税人可以进一步享受包容性减免税政策，这意味着两种政策可以叠加享受。以城市土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于城市土地使用税财产税有关问题的通知》，城市土地使用税暂按城市土地使用税范围内单独建设的地下建设用地应纳税额的50%征收。在此基础上，如果各省(自治区、直辖市)进一步采取措施，将城市土地使用税下调50%，最高下调幅度可达75%。

一位会计师事务所相关领域的专家告诉记者，然而，在实践中不应该这么好。除了一些收入不能扣除的业务(如客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等)。)，大多数客户会要求开具增值税专用发票，而小规模纳税人则需要自行或代理开具税率为3%的专用发票。根据《增值税暂行条例》，对应税销售适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。在操作中，如果你去大厅开一张特别票，你将被要求在开始时支付相应的增值税和附加费。本期因开具增值税专用发票(包括货运业增值税专用发票)已缴纳的税款，可在所有专用发票全部收回或按规定开具红字专用发票后，向主管税务机关退税。

上述会计师事务所的专家告诉记者，由于经济下行的压力，近两年来各地的财务状况都有了很大的好转。这一次，授权地方省政府将这些纯地方税降低50%，必然会导致更多财力雄厚的地区大胆减税，同时也会形成水流效应，这当然对企业大有裨益。

来源：新浪直播网