财政部就小微企业普惠性税收减免问答:突出实质性降税

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财政部税务管理司和国家税务总局政策法规司相关负责人就小微企业包容性减税政策答问

问:1月9日，国务院常务会议决定出台一系列小微企业包容性减税措施。当前形势下的政策重点是什么，意义是什么？

答:在中央经济工作会议上，习近平总书记强调要加大减税、减费的力度，并在新年贺词中明确提出“减税、减费的政策措施要落地生根”。1月9日，国务院常务会议决定出台一系列针对小微企业的包容性税收减免措施。这是今年减税和减费政策的重要组成部分，也是进一步减税的重要体现。总体而言，此次推出的小微企业包容性减税政策主要集中在三个方面:

首先，突出包容性和实质性减税。在小微企业减税政策中，进一步放宽微利小微企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业高标准接轨。小微企业减征企业所得税已惠及1798万企业，占中国纳税企业总数的95%以上，其中98%为民营企业，也就是说，中国大多数企业都可以从这项政策中受益。

第二，强硬，强硬，增强企业的盈利意识。现行小微企业税收优惠将从企业所得税和增值税扩大到资源税、城市维护建设税、城市土地使用税等8税2费。同时，在减轻小微企业实际税负的同时，引入了过度累进税制。年应纳税所得额不超过100万元、100万元至300万元的小微企业实际税负分别降低5%和10%，年应纳税所得额不超过300万元的企业税负降低50%以上。小微企业的四项政策可以追溯享受，将从今年1月1日起实施。

第三，它实用、简洁、容易。在小微企业所得税政策方面，可以直接降低实际税负，增强小微企业优惠待遇的确定性和便利性，降低税收遵从成本。小规模纳税人增值税免税标准由每月3万元直接提高到10万元。对初创技术型企业的优惠政策也直接提高了标准，拓宽了范围。同时，考虑到地方财政资源的差异，采取措施允许地方政府在50%的范围内减少6项地方税和2项附加税。

小微企业是发展的生力军、就业的主渠道和创新的重要源泉。当前，中国经济运行稳定多变，外部环境复杂严峻。为小微企业推出一系列包容性税收减免措施，将有助于降低创业创新成本，增强小微企业发展势头，促进扩大就业。下一步，财政部、国家税务总局等部门将根据党中央、国务院的决策部署，按照程序及时推出增值税改革等减税、减费措施，增强社会收益感，促进积极稳定的社会预期形成。

问:为什么小规模增值税纳税人的免税标准提高到月销售额10万元？

答:近年来，中国不断增加对小规模增值税纳税人的税收优惠，逐步将免税标准提高到每月3万元。这一次，月销售额将进一步提高到10万元，免税政策的好处将大大扩大，税收优惠方式将简单易行，这将明显增强企业的盈利意识，激发市场活力，支持小微企业的发展壮大，充分发挥小微企业在吸引业主方面的关键作用。

问:与以往相比，小微企业所得税优惠政策有哪些变化？

答:第一，放宽小微企业标准，扩大小微企业覆盖面。政策调整前，小型和微利企业的年应纳税所得额、职工人数和总资产的上限分别为100万元、100家工业企业(80家其他企业)和3000万元工业企业(1000万元其他企业)。此次调整明确将上述三项标准的上限分别提高到300万元、300人和5000万元。

其次，引入超额累进的计算方法，增加企业所得税的减税优惠。政策调整前，年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业减按50%的税率计入应纳税所得额，企业所得税优惠税率为20%，即实际税负为10%。这一调整引入了过度累进的征税方法。对于年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，应纳税所得额分为两部分。一是年应纳税所得额不超过100万元。减为应纳税所得额的25%，按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%；二、年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，企业所得税按20%的税率计算缴纳，实际税负为10%。

例如，以前不属于小型微利企业范围的年应纳税所得额为300万元的企业，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元(300 * 25% = 75万元)。根据新出台的优惠政策，如果员工人数和总资产符合要求，只需缴纳企业所得税25万元(100 * 25% * 20%)

问:有哪些优惠政策与初创科技型企业有关？这项政策做了哪些调整？

答:风险投资企业和天使投资者在投资初创科技型企业时，可按投资额的70%扣除应纳税所得额。政策调整前，科技型企业创业的主要条件包括员工不超过200人、总资产不超过3000万元、年销售收入不超过3000万元等。此次调整将进一步扩大创业投资享受税收优惠的投资对象范围，使其成为从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元、年销售收入不超过5000万元的科技型创业企业，这与调整后的中小企业所得税标准相一致，从而进一步扩大了创业投资企业和天使投资者享受投资减免优惠的投资对象范围。

问:能否在享受原有地方税收优惠政策的同时，享受一些地方税收及相关的附加减税政策？

答:已经享受地方税收优惠政策的小规模增值税纳税人可以进一步享受这种包容性的减免税政策，这意味着两种政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部、国家税务总局关于城镇土地使用税财产税有关问题的通知》(财税[2009]128号)，城镇土地使用税暂按城镇土地使用税范围内单独建设的地下建设用地应纳税额的50%征收。在此基础上，如果各省(自治区、直辖市)进一步采取措施，将城市土地使用税下调50%，最高下调幅度可达75%。

来源：新浪直播网