关于《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》的解读

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为贯彻新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《个人所得税特别附加抵扣暂行办法》(国发〔2018〕41号文件发布)， 《国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第59号)、《个人所得税特别附加抵扣操作办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第60号)、《个人所得税代扣代缴管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)， 《国家税务总局关于个人所得税自行申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)等法律法规，国家税务总局修订了个人所得税申报表，制定了《国家税务总局关于修改个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告2019年第7号，以下简称《公告》)，现解释如下:

一、经修订的申报表概况

此次个人所得税申报表的修订，结合新的税收政策，进一步简化了申报内容，规范了数据口径，引导和鼓励了网上申报，确保了新税制的顺利实施和个人所得税重点政策的有效实施。主要情况如下:

(1)根据新税法及相关政策规定，对原个人所得税基本信息表(表一)、个人所得税基本信息表(表二)、个人所得税代扣代缴申报表和个人所得税自行申报表(表一)、个人所得税生产经营所得税申报表(表一)、个人所得税生产经营所得税申报表(表二)和个人所得税生产经营所得税申报表进行了调整和完善

(二)根据新税法关于综合收入结算和缴纳的有关规定，出具个人所得税年度自行纳税申报表；

(三)根据风险投资企业股权转让收入的相关政策规定，发布《合伙风险投资企业单项投资基金核算办法备案表》和《合伙风险投资企业单项投资基金核算个人所得税扣缴申报表》。

二、修订申报表格的使用

公告中发布的修订表格和证书如下:

(一)个人所得税基本情况表(表一)。本表适用于扣缴义务人在办理全额扣缴申报时填写缴纳收入的自然人纳税人的基本信息。

个人所得税基本情况表(表二)。本表适用于自然人直接向税务机关办理涉税事宜时填写个人基本信息。

(二)《个人所得税代扣代缴申报表》。本表适用于扣缴义务人向居民个人或非居民个人支付各种应纳税所得的扣缴个人所得税申报。居民个人得到工资，保险推销员和证券经纪人得到佣金收入。税款按累计代扣法计算，并报告当月相应项目及累计情况。居民个人取得上述规定以外的所得或者非居民个人取得应纳税所得时，填写当月(次)的相应项目。

(3)个人所得税自行申报表(表格一)。本表适用于纳税人按月或按次向税务机关申报纳税，包括:对居民取得的综合所得以外的收入不扣缴税款的扣缴义务人、对非居民个人取得的应税所得不扣缴税款的扣缴义务人、非居民个人从中国两个以上地方取得的工资和薪金。

(4)个人所得税年度自行纳税申报表。本表适用于居民个人取得的国内综合收入的结算和支付申报。

(5)个人所得税营业收入纳税申报表(表一)。本表适用于在中国境内取得营业收入的个体工商户、个人独资企业的投资者、合伙企业的个人合伙人、承包人和承租人以及其他从事生产经营活动的个人，按查账征收方式提前申报纳税，或按核定征收方式申报纳税。

个人所得税纳税申报表(表格b)。本表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人、个体承包人和承租人以及其他从事生产经营活动的个人在中国境内取得的营业收入的最终结算和支付申报。

个人所得税纳税申报表(表格丙)。本表适用于个人企业主、个人独资企业的投资者、合伙企业的个人合伙人、个体承包人和承租人，以及在中国境内两个或两个以上地方取得营业收入的其他从事生产经营活动的个人，申请个人所得税年度汇总纳税申报。

(6)《合伙风险投资企业单一投资基金会计方法记录表》。本表适用于选择单一投资基金核算，并按规定向主管税务机关申报核算类型的风险投资企业(含风险投资基金，下同)。

(七)单一投资基金核算的合伙创业投资企业个人所得税代扣代缴申报表。本表适用于选择单一投资基金核算的风险投资企业，按规定办理股权转让收入年度扣缴申报。

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来源：新浪直播网