证监会首席会计师:商誉减值要合规 关注计提减值及信披合规性

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对于近期频繁出现的上市公司商誉减值现象，贾表示:“我们担心，一些上市公司在今年第一季度的业绩预测中披露，将会计提大量的商誉减值准备。商誉减值涉及对M&A目标上市公司未来盈利能力的综合评估，需要结合宏观经济形势、行业形势等多种因素进行分析判断。”

中国证监会在监管商誉和商誉减值的过程中关注什么？

让我们先看看要点:

中国证监会注意到，一些公司可能存在通过大规模计提商誉减值准备来“沐浴业绩”的现象。

上市公司年度报告审计仍在进行。中国证监会将根据上市公司披露的年度报告和审计机构的做法，加强对商誉和商誉减值的监管。

上市公司需要根据法规和法律提取商誉减值，中介机构受到严格控制，监管机构主要关注可能存在的风险。

监管主要避免两种情况:完全不提商誉减值；商誉减值的一次性计提未能充分合理地确定商誉减值的归属期。

中国证监会将进一步加强与财政部的沟通，共同探讨更适合国内实际的商誉会计处理方法，避免其成为上市公司操纵利润的手段。

在今年的全国人大会议上，贾提出了“大力推进资产管理行业的税制改革”和“促进企业股权投资基金的税收中性和公平性”两项建议。这两项提议都与资本市场税有关。

她建议完善公司股权投资基金的税收政策，避免投资者和基金管理人在选择基金组织形式时因税收政策不同而做出不利于公司基金的选择；同时，建议出台资产管理行业税收规范性文件，确保税收政策的公平和中立，有效疏通融资渠道，降低民营企业融资成本，促进科技创新和发展。

监管将侧重于商誉减值合规

最近，不少a股上市公司2018年年报或预测“业绩发生重大变化”，沪深两市密切关注，并密集发出关注函和询证函，要求解释集中计提大额商誉减值准备的原因。

贾在接受《上海证券报》采访时表示:“我们注意到，一些公司可能存在通过大规模计提商誉减值准备来‘沐浴业绩’的现象。”

2018年11月，中国证监会会计部发布了《会计监管风险预警第8号——商誉减值》。贾表示:发布风险预警主要是为了引导市场相关方和监管机构做好商誉减值工作。目前，上市公司年度报告审计仍在进行中。我们将根据上市公司披露的年度报告和审计机构的做法，加强对商誉和商誉减值的监管。

贾强调:“以上提示强调，上市公司要按照法律法规的规定提取商誉减值准备，中介机构要严格把关，监管机构要注意可能存在的风险。”她进一步表示:“在监管方面，我们主要避免了以下两种情况:第一，我们根本没有提到商誉的减值；二是商誉减值是一次性计提的，商誉减值的归属期没有充分合理地确定。”

今年1月，财政部会计准则咨询委员会多数成员同意采用逐年摊销的后续会计处理方法。这一消息引起了市场各方的广泛关注和讨论，财政部也对此进行了具体澄清。然而，市场仍然关注。以上意见是否表明了中国会计准则的修订方向？

贾说，商誉的后续计量理论上有两种方法:摊销法和减值测试法，哪种方法更好，会计理论界一直存在分歧。这两种会计处理方法对企业财务状况的影响主要在于确认时间的不同。目前，商誉后续计量的国际惯例仍然是按照国际会计准则理事会(iasb)修订后的资产减值准则采用减值测试方法。这种方法的合理性以及是否需要改为摊销法在国际上仍有争议，目前仍在讨论中。

她进一步指出:“去年激烈辩论的会计咨询委员会的意见只代表咨询委员会的讨论意见。目前，上市公司仍应按照我国企业会计准则的现行规定做好商誉的会计核算工作。在后续工作中，我们将进一步加强与财政部的沟通，共同探索更符合国内实际的商誉会计处理方法，避免其成为上市公司操纵利润的手段。”

建议优化企业股权投资基金的税收政策

在今年的两会上，贾重点讨论了完善股权投资基金的税收优惠问题。目前，合伙和公司是股权投资基金的两种重要组织形式。然而，由于企业基金的总体理论税负高于合伙基金，行业整体发展不平衡。数据显示，截至2018年底，私募股权投资基金的合伙规模约占78.4%，而企业规模仅占9%左右。

贾表示，企业资金需要在公司层面缴纳企业所得税，当收入分配给个人投资者时，个人投资者需要按照分红比例缴纳个人所得税，叠加后的理论税负可能高达40%。

从保护投资者利益、促进税收公平与中立的角度出发，贾建议从收入的性质入手，对企业资金进行征税，即在投资者环节对符合“投资渠道”条件的企业股权投资基金进行征税，并对“财产转让所得”和“利息、股息、红利所得”等税目分别适用20%的单一比例税率。同时，建议将企业风险投资基金的税基扣除政策主体从基金转向投资者。

其次，贾还建议，符合“投资管道”条件的企业基金应采用“按项目核算”的方式，区分短期投资收益和长期投资收益，对超过一定期限的长期投资给予适当的税收优惠。

建议资产管理行业税务部门发布规范性文件

贾表示，在央行大资本管理新规和银保、证监会等配套规定相继出台后，脱离原来的港兑、退市资产管理是大势所趋。当前，这一历史性机遇有利于资产管理行业税制改革的大力推进。

为此，她提出了三条具体建议:

一是明确资产管理产品经理、资产管理产品和投资者的身份，优化资产管理行业增值税政策。贾建议在资产管理产品层面取消增值税，在投资者层面征收所得税，以统一实际纳税人和纳税人。在投资者层面，科学合理的税收机制设计实际上尊重了资金的营利性，起到了调节税收资源配置的作用，有利于促进长期资本的形成。

二是完善以个人账户为中心的所得税征管体系，发挥市场力量同步核实申报信息。她建议，一方面，应利用税收激励机制进一步鼓励个人共同申报投资收益；另一方面，应与中国基金业协会等有权获取投资收益应税信息并控制收益获取过程的单位建立数据交互；同时，专业会计师事务所应发挥其对投资收益的审计作用，交叉比较申报信息，提高税收征管的反避税能力。

第三，依法发布统一的资产管理行业税收规范性文件，确保税收政策的公平和中立。数据显示，2018年，私募股权基金在国内非上市和非上市企业的新增股本本金相当于社会融资规模增长的6.3%，为企业发展提供了宝贵的资本。贾建议出台资产管理行业税收规范性文件，确保税收政策的公平和中立，有效疏通融资渠道，降低民营企业融资成本，促进科技创新和发展。

来源：新浪直播网